Stamrecht

Welkom op onze webpagina over het stamrecht en de stamrecht BV. Hier vindt u alle informatie die u nodig hebt. Wij behandelen de belangrijkste aspecten, zoals: de verschillende soorten stamrechten, stamrecht uitkeren, het opheffen van de stamrecht BV en alles rondom de stamrechtverplichting. Wij leggen helder uit hoe actuariële stamrechtberekningen tot stand komen en wanneer ze belangrijk en noodzakelijk zijn.

Transparans helpt u met professioneel advies en wij bieden heldere oplossingen, inclusief gedetailleerde actuariële stamrechtberekeningen, zodat u goed geïnformeerd bent en de juiste keuzes kunt maken.

Stamrecht, wat is het?

In de kern gaat het hierbij om een recht op een periodieke uitkering. De term "stamrecht" wordt gebruikt als het gaat om een periodieke uitkering die bij de eigen BV is bedongen. Ofwel: de BV treedt op als verzekeraar. Een periodieke uitkering lijkt sterk op een lijfrente. Een belangrijk verschil is echter dat een lijfrente-uitkering over de gehele uitkeringsperiode vast en gelijkmatig moet zijn. Voor een stamrecht geldt deze eis niet.

De stamrechtuitkering is gekoppeld aan het in leven zijn van de persoon die het stamrecht heeft bedongen. De BV moet de stamrechtverplichting - de schuld - als voorziening opnemen in de jaarrekening. Hierbij wordt de periodieke uitkering op actuariële grondslagen gewaardeerd. Dit betekent dat er rekening moet worden gehouden met onder andere: de levensverwachting en rente.

✔️Om de exacte stamrechtverplichting te kunnen bepalen is dus een actuariële berekening nodig. Het maken van deze actuariële berekening wordt door nagenoeg alle directeur-grootaandeelhouders en hun accoumtants uitbesteed aan een specialist. Transparans Pensioenconsultants is al meer dan 25 jaar: dé stamrechtspecialist.

Stamrechtverplichting

Zodra het stamrechtkapitaal is omgezet in periodieke uitkeringen, moet jaarlijks de stamrechtverplichting worden berekend. Dit is het bedrag dat de stamrecht BV in de jaarrekening als schuld dient op te nemen. De actuarieel berekende stamrechtverplichting is daarnaast essentieel voor het correct indienen van de vennootschapsbelastingaangifte.

Artikel 3.29 van de Wet Inkomstenbelasting 2001 schrijft voor dat de stamrechtverplichting jaarlijks op actuariële grondslagen moet worden vastgesteld. Hierbij is het verplicht om voor zowel de fiscale balans als de aangifte vennootschapsbelasting uit te gaan van een vaste rente van 4%. Ook moet hierbij rekening gehouden met de leven- en sterftekans. Het correct uitvoeren van deze berekeningen is van groot belang om aan alle fiscale verplichtingen te voldoen en om eventuele boetes of naheffingen van de belastingdienst te voorkomen.

Bij Transparans helpen wij u graag bij het juist berekenen van uw stamrechtverplichting, zodat u zeker weet dat uw administratie en belastingaangifte correct en volgens de normen van de wetgeving worden uitgevoerd.

Wat kost een actuariële stamrechtberekening?

Actuariële rekensoftware aanschaffen vraagt om een aanzienlijke investering. U moet al snel rekenen op vele honderden euro's per jaar; terwijl u dan nog steeds niet de specialistische kennis en vaardigheden in huis hebt om fiscaal correcte stamrechtberekeningen te maken.

Het kan echter veel eenvoudiger en voordeliger. De stamrechtexperts van Transparans nemen het werk graag voor u uit handen en verzorgen de door u gewenste actuariële stamrechtberekening. En dat al vanaf slechts €99,-*. Bovendien garanderen wij dat onze berekeningen 100% fiscaal correct zijn. Wilt u meer informatie of direct een berekening bestellen? Neem gerust contact met ons op, wij helpen u graag verder.

✓ Snel geleverd ✓ Laagste prijs garantie ✓ Achteraf betalen

Laat Transparans contact met mij opnemen voor het maken van een stamrechtberekening

Stamrecht BV moet uitkeren!

In veel stamrechtovereenkomsten is een ingangsdatum opgenomen. Dit is formeel het moment dat het stamrechtkapitaal moet worden omgezet in een periodieke uitkering. Als de einddatum ligt voor de fiscaal uiterste ingangsdatum dan mag de DGA het stamrechtkapitaal ook nog uitstellen. Zorg er wel voor dat dit schriftelijk wordt vastgelegd. Van belang is dan ook dat de voorwaarden - denk bijvoorbeeld aan oprenting - opnieuw worden bepaald en vastgelegd. Na de einddatum bijvoorbeeld blijven rekenen met 6% rente is onzakelijk en kan vervelende financiële gevolgen hebben.

De omrekening van stamrechtkapitaal naar een periodieke uitkering moet actuarieel - en op basis van zakelijke grondslagen - plaatsvinden. Een actuariële stamrechtberekening is derhalve noodzakelijk. Let op dat de fiscus hierbij ook eist dat er bij de actuariële berekening rekening wordt gehouden met kosten.

Als de periodieke uitkering is ingegaan dient de verplichting van de B.V. jaarlijks, op de balansdatum, actuarieel te worden berekend.

Lees hier meer over stamrecht uitkeren

Omrekening van kapitaal naar lijfrente of periodieke uitkering (en vrijval stamrechtvoorziening of lijfrentevoorziening)

Wanneer lijfrente- of stamrechtkapitaal wordt omgezet in een lijfrente of periodieke uitkering, zijn er diverse aandachtspunten waar u rekening mee moet houden. Een van de belangrijkste aspecten is de vrijval van de lijfrente- of stamrechtvoorziening als gevolg van onder meer de (lage) rentestand op het omzettingsmoment. Dit kan namelijk leiden tot onverwachte winst met de daarbij behorende belastingheffing.

In ons nieuwsartikel gaan we dieper in op de cruciale aandachtspunten rondom deze omrekening en geven we tips om vrijval van de voorziening te vermijden of te verminderen. Zo zorgen wij ervoor dat u binnen de fiscale regels blijft en onaangename verrassingen voorkomt.

Wilt u meer weten over hoe u deze risico’s kunt beperken? Lees het volledige artikel hier of neem contact met ons op voor persoonlijk advies.

Meer weten over vrijval stamrechtvoorziening? Lees hier verder

In deze situaties is een actuariële berekening onmisbaar

Hieronder vindt u een overzicht van situaties waarin een actuariële berekening van het stamrecht noodzakelijk is:

1. Wanneer het stamrecht in de uitkeringsfase zit – Er wordt periodiek uitgekeerd en de hoogte van de uitkering staat vast.
2. Bij de vaststelling van het stamrecht is de hoogte van de uitkering al bepaald – De hoogte van de uitgestelde periodieke uitkeringen is dan al bij de start van het stamrecht bepaald.
3. Als een eenmaal ingegaan stamrecht wordt aangepast – Bijvoorbeeld bij verlenging of verkorting van de looptijd.
4. Bij het afstorten van een stamrecht in bijvoorbeeld lijfrente banksparen – Voor een correcte waardering van de ingegane uitkeringen en de verdere fiscale afhandeling.

In al deze gevallen is een juiste actuariële berekening essentieel om aan de fiscale eisen te voldoen en om juridische en financiële risico's te voorkomen.

Stamrecht BV opheffen?

Een stamrecht BV kan na verloop van tijd meer lasten dan voordelen met zich meebrengen. Zeker als het stamrechtkapitaal nog niet is omgezet in een lijfrente of periodieke uitkeringen. In dat geval moet de BV jaarlijks rente bijboeken op de stamrechtverplichting, zoals ooit is afgesproken in de stamrechtovereenkomst. En die rente is in oudere stamrechtovereenkomsten vaak hoog: wij komen 4% of zelfs 6% tegen.

Als het kapitaal gewoon op een zakelijke spaarrekening staat dan levert dit al lang niet meer 4 of 6% op. De BV lijdt dan in feite verlies. En dat verlies is meestal niet fiscaal te verrekenen.

Is het stamrecht inmiddels wél omgezet in uitkeringen, dan moet de stamrechtverplichting jaarlijks actuarieel worden berekend. En dan geldt: verplicht rekenen met 4% rente. Ook nu zal de spaarrekening onvoldoende rente opleveren. Daarnaast brengt de verplichte actuariële berekening jaarlijks kosten met zich mee. Net als de jaarrekening die de accountant moet samenstellen.

Bij kleinere stamrechtverplichtingen wegen deze kosten en verplichtingen al snel niet meer op tegen het nut van de BV. Daarom krijgen wij regelmatig de vraag:

Mag ik mijn stamrecht BV opheffen?

>>Lees hier het antwoord op deze vraag.

Stamrecht en het belang van de dividendtoets

Wanneer een B.V. een stamrechtverplichting op de balans heeft staan en de directeur-grootaandeelhouder (dga) een dividenduitkering wil gaan doen, dan is hij verplicht om een zogenaamde dividendtoets uit te voeren. Deze toets houdt in dat het stamrecht op basis van commerciële rekengrondslagen (waarde in het economisch verkeer) moet worden gewaardeerd. Dit betekent dat er een actuariële berekening moet worden gemaakt.

Waarom is dit zo belangrijk?
Als er dividend wordt uitgekeerd zonder dat hier daadwerkelijk fiscale ruimte voor is, dan kan de belastingdienst zware sancties opleggen. Dit kan resulteren in het betalen van een aanzienlijk hoger belastingbedrag dan verwacht. Op deze nadelige financiële gevolgen zit u natuurlijk niet te wachten. Het is daarom essentieel om alle noodzakelijke stappen zorgvuldig te doorlopen bij een dividenduitkering. Ook in geval van het terugbetalen van aandelenkapitaal speelt dit. Zo komt u niet voor verrassingen te staan.

De belastingdienst heeft een uitgebreid V&A gepubliceerd over dit onderwerp (V&A 12-008). Transparans staat klaar om u te helpen met het uitvoeren van de noodzakelijke actuariële berekeningen voor uw stamrecht. Zo kunt u met een gerust hart de dividendtoets doorstaan en fiscale problemen voorkomen.

Gouden handdruk stamrecht

Een bijzonder stamrecht is het zogenaamde "gouden handdruk stamrecht". Ook wel loonstamrecht of ontslagstamrecht genoemd. Tot 2014 kon deze ontstaan als een werkgever bij ontslag een vergoeding toekende vanwege "gederfd of te derven loon". Vervolgens hoefde men hierover niet direct belasting te betalen maar werd de ontslagvergoeding in een eigen B.V. gestort. Hier komt de naam stamrecht B.V. vandaan. De stamrecht B.V. deed de belofte om in de toekomst periodieke uitkeringen aan de gerechtigde - lees dga - te gaan verstrekken. Hierdoor was sprake van belastinguitstel en veelal ook belastingvoordeel. Over de periodieke uitkeringen wordt door de B.V. loonbelasting ingehouden en de uitkeringen tellen dus mee voor de te betalen inkomstenbelasting.

Alles over het gouden handdruk stamrecht of het loonstamrecht leest u op onze webpagina > Gouden Handdruk Stamrecht.

Vragen en antwoorden over stamrechtberekeningen (FAQ)

Wij krijgen dagelijks vragen over stamrechtberekeningen. Hieronder geven wij antwoord op de meest gestelde vragen (FAQ's). Staat uw vraag er niet bij of wilt u meer informatie? Neem dan vrijblijvend contact op met onze stamrechtspecialst: Ernst Strengers CFP. Hij is bereikbaar via telefoonnummer: 085-0866900 of via info@transparans.nl

Antwoord:

De fiscale balanswaardering van een stamrecht dient plaats te vinden met inachtneming van onder andere artikel 3.29 Wet inkomstenbelasting 2001. Daarbij speelt ook het "goed koopmansgebruik" en rol. Het toegepaste waarderingsstelsel mag bovendien niet indruisen tegen het realiteistbeginsel en voorzichtigheidsbeginsel. Voor ingegane (periodieke) stamrechtuitkeringen of stamrechtuitkeringen waarbij de hoogte van de periodieke uitkering al is vastgesteld dient de stamrechtverplichting jaarlijks op actuariële grondslagen bepaald te worden. Hierbij moet een rekenrente van minimaal 4% in acht genomen worden en moet er dus rekening worden gehouden met leven- en sterftekans.

De methode waarbij de laatste voorziening wordt verminderd met de uitkering van het afgelopen jaar en vervolgens 4% rente wordt bijgeplust voldoet hier dus niet aan en is derhalve fiscaal onzuiver.

Wij maken graag de juiste actuariële stamrechtberekening voor u. Neem contact met ons op en u hebt de gevraagde berekening snel in huis.

Antwoord:

Anders dan bij eigen beheer pensioenverplichtingen mag bij een lijfrente- of stamrechtverplichting in eigen beheer bij de waardering wél rekening worden gehouden met leeftijdsterugstellingen. Dit is geregeld in artikel 8, lid 6 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (oud artikel) en het overgangsrecht van artikel 34e van voornoemde wet. Door leeftijdsterugstellingen toe te passen wordt de verplichting hoger zodat de fiscale aftrekpost toeneemt.

Wij kunnen voor u fiscaal juiste stamrechtberekeningen maken en u adviseren over alle mogelijkheden. Neem gerust contact met ons op. Wij helpen u graag.

Antwoord:

Wij maken het u gemakkelijk. Als u een stamrechtberekening wilt laten maken dan kunt u ons bellen, mailen of uw verzoek via het contactformulier aan ons kenbaar maken. Hierna nemen wij op werkdagen binnen 24 uur contact met u op. Samen bekijken wij dan welke informatie wij nog van u nodig hebben om de fiscaal juiste actuariële stamrechtberekening te kunnen maken.

U ontvangt de gevraagde actuariële stamrechtberekening per e-mail, inclusief een schriftelijke toelichting. Wij kunnen voor u de volgende stamrechtvoorzieningen berekenen:

De fiscale stamrechtvoorziening (voor de aangifte Vpb en de fiscale jaarrekening)
De commerciële stamrechtvoorziening (Volgens de benaderde marktwaarde methode van de belastingdienst)
De stamrechtvoorziening op basis van de best estimate methode (RJ-methode)

U bereikt ons via: Telefoon: 085-0866900 Email: info@transparans.nl

Tot 1-1-2014 was het mogelijk om een gouden handdruk (ook wel loonstamrecht genoemd) onder te brengen bij de eigen B.V. Wat is het uiterste moment waarop het stamrechtkapitaal moet worden omgezet in een periodieke uitkeringen?

Antwoord:

In de stamrechtovereenkomst zal een datum of een leeftijd worden genoemd waarop de B.V. het opgebouwde kapitaal zal gaan omzetten in periodieke uitkeringen. Veelal was dit de AOW-leeftijd (65 jaar). Inmiddels is de AOW-leeftijd langzaam maar zeker aan het opschuiven. In 2024 is de AOW-leeftijd 67 jaar en vanaf 2028 zal deze 67 jaar en 3 maand zijn. De hoofdregel is dat het gouden handdruk stamrechtkapitaal op de in de stamrechtovereenkomst genoemde datum moet worden omgezet in een periodieke uitkering.

Het is echter wel mogelijk om dit ingangsmoment nog wat op te schuiven. In dat geval is het raadzaam om de omzettingsdatum op te schuiven en dit schriftelijk vast te leggen. Fiscaal gezien is op dit moment de uiterste omzettingsdatum: het jaar waarin de werknemer de AOW-leeftijd bereikt.

Bovendien kan mogelijk gebruik worden gemaakt van de zogenaamde wettelijke beslistermijn. Sinds 1 juli 2023 is deze zelfs verruimd. De wettelijke beslistermijn - als het stamrechtkapitaal wordt omgezet bij in leven zijn - eindigt op 31 december na het jaar waarin de uiterste ingangsdaum is bereikt. In geval van het stamrechtkapitaal moet worden omgezet als gevolg van een overlijden dan is de wettelijke beslistermijn zelfs nog een jaar langer.

Onze pensioenadviseurs weten alles over dit onderwerp en kunnen u precies vertellen wanneer u de uitkeringen moet laten ingaan. Ook kunnen zij de actuariële berekening voor u maken die hiervoor verplicht is voorgeschreven. Meer weten? Neem dan gerust contact met ons op.

Antwoord:

Als de stamrecht B.V. periodieke uitkeringen aan u betaalt dan hangt het van de soort stamrecht af of uw B.V. loonbelasting moet inhouden en afdragen.

Is er sprake van een loonstamrecht (ontslagsituatie) dan is er sprake van loon uit vroegere dienstbetrekking. In dat geval moet de B.V. loonbelasting inhouden en afdragen. Dit is anders in het geval van een zogenaamd inbrengstamrecht (bijvoorbeeld: winst of FOR bij omzetting van de eenmanszaak in een B.V.). Hierbij hoeft door de B.V. geen loonbelasting te worden ingehouden. De belastingheffing over deze uitkering loopt namelijk via de inkomstenbelasting.

Contact

Bel mij terug