ODV | OudeDagsVerplichting

Wat is een ODV?

Tot 1 juni 2017 konden directeur-grootaandeelhouders pensioen opbouwen in hun eigen B.V. Dit wordt eigen beheer pensioen genoemd. Sinds 1 juni 2017 is verdere opbouw van het eigen beheer niet langer toegestaan. Het reeds opgebouwde eigen beheer pensioen blijft in principe intact. Tot en met eind 2019 kon men ook besluiten om het opgebouwde eigen beheer pensioen af te kopen of om te zetten in een ODV (OudeDagsVerplichting). Ruim 55.000 dga’s hebben hier gebruik van gemaakt.

De fiscale waarde, op het moment van omzetting van het eigen beheer pensioen in een ODV, was hierbij het startkapitaal voor de ODV. Het ODV kapitaal, plus de jaarlijkse oprenting, is de verplichting van de B.V. aan de dga. Het ODV kapitaal moet uiterlijk op de AOW-leeftijd worden omgezet in een periodieke uitkering. Voor wat betreft het oprenten van de ODV en de looptijd – als de ODV gaat uitkeren - gelden er speciale regels die wij hierna zullen behandelen. Ook gaan wij uitgebreid in op de situatie bij overlijden en zetten wij de mogelijkheden van het afstorten of omzetten van de ODV in een lijfrente voor u op een rij.

Oprenten ODV

Jaarlijks moet de OudeDagsVerplichting (ODV) op basis van een voorgeschreven rente worden aangepast. Men noemt dit het oprenten ODV. De hoogte van de oprenting volgt uit artikel 12.3a URLB. De maatstaf is het zogenaamde u-rendement van het voorgaande jaar. Bij de oprenting zijn er twee situaties denkbaar. Als de ODV-uitkeringen nog niet zijn ingegaan dan spreken wij over de uitstelfase. In deze situatie moet de ODV of aan het einde van het boekjaar opgerent worden of precies één jaar nadat de ODV-verplichting is ontstaan.

Als de ODV al uitkeert dan spreken wij over de uitkeringsfase. Op de uitkeringsverjaardag moet dan jaarlijks de ODV worden opgerent. Met de uitkeringsverjaardag wordt het moment bedoeld waarop de ODV voor het eerst is gaan uitkeren. Als deze uitkeringsverjaardag niet op 1 januari valt dan zal er met twee rentepercentages moeten worden gerekend. Bij de vraag en antwoorden hebben wij een aantal situaties voor u uitgewerkt. Onze ODV-specialisten helpen u graag met het oprenten van uw ODV.

Dit zijn de relevante rentepercentages voor het oprenten van een ODV

Wij maken het u gemakkelijk. Hieronder ziet u alle jaarlijkse rentepercentages die van belang zijn voor het oprenten van de OudeDagsVerplichting. In 2023 rekent u derhalve met een rente van 0,699%. Kent uw ODV bijvoorbeeld een uitkeringsverjaardag van 1 juli 2023 dan rekent u 6 maanden met een rente van 0,699% en 6 maanden met een rente van -0,410%.

2017 > 0,059% (positief)
2018 > 0,06% (positief)
2019 > 0,269% (positief)
2020 > - 0,107% (min)
2021 > -0,382% (min)
2022 > -0,410% (min)
2023 > 0,699% (positief)
2024 > 2,657% (positief)

Lees hier ons nieuwsartikel over de ODV oprenting in 2023 en overige aandachtspunten.
Lees hier alles over de gevolgen van de flink hogere rente voor oprenting ODV in 2024.

ODV uitkeren

Als het eigen beheer pensioen, dat nog niet was ingegaan, is omgezet in een ODV moet deze verplichting dus jaarlijks worden opgerent. Uiterlijk 2 maanden nadat de dga zijn of haar AOW-leeftijd heeft bereikt moet het ODV kapitaal worden omgezet in een periodieke uitkering (ofwel: de ODV-termijnen). Voor wat betreft de looptijd van de ODV-termijnen schrijft de wet een verplichte duur van 20 jaar voor (te rekenen vanaf AOW-leeftijd). Als men zich hier niet aan houdt dan wordt de ODV fiscaal onzuiver en volgen er fiscale sancties. Het is ook mogelijk om de ODV-termijnen eerder dan de AOW-leeftijd te laten ingaan. Dit mag echter niet eerder dan 5 jaar voor het bereiken van de AOW-leeftijd. De looptijd van 20 jaar wordt verlengd met de periode dat je de ODV eerder dan de AOW-leeftijd laat ingaan.

Voorbeeld ODV uitkeren

Marc heeft in 2018 zijn eigen beheer pensioen omgezet in een ODV. Het ODV-kapitaal is in de uitstelperiode jaarlijks opgerent met de voorgeschreven rente. Op 12 januari 2023 bereikt hij zijn AOW-leeftijd en is het ODV-kapitaal aangegroeid tot € 200.000. Marc kiest 1 februari 2023 als ingangsdatum. De aanvangsuitkering bedraagt dan € 10.000 per jaar (€ 200.000 : 20). De uitkering in jaar 2 zal, onder invloed van de oprenting, moeten worden aangepast. Dit proces loopt door tot de laatste uitkering is gedaan.

Zijn zus Manon wil haar ODV-termijnen al laten ingaan op haar 64-ste. Haar AOW-leeftijd is 67 jaar en haar ODV-kapitaal is dan aangegroeid tot € 300.000. De fiscaal verplichte looptijd bedraagt in dit geval 23 jaar (20 jaar plus de periode van 64 tot 67 jaar). Het eerste jaar ontvangt zij derhalve € 13.044 (€ 300.000 : 23).

Meer informatie of ODV berekening bestellen?

Onze ODV-experts hebben dagelijks te maken met adviesvragen rondom de ODV. Ook worden zij veelvuldig ingeschakeld voor het maken van fiscaal juiste ODV-berekeningen. Hebt u vragen of wilt u een ODV-berekening bestellen? Neem dan gerust contact met ons op of laat een terugbelverzoek achter.

1. Ik wil mijn ODV omzetten in banksparen, hoe gaat dit?

Er zijn verschillende redenen om een ODV verplichting van de B.V. over te dragen aan een fiscaal toegestane lijfrente-uitvoerder. Een bancaire lijfrente-aanbieder is hierbij een van de mogelijkheden. Daarnaast is het ook mogelijk om de ODV-verplichting over te dragen aan een lijfrenteverzekeraar of een beleggingsinstelling die lijfrentes aanbiedt. Bij het overdragen van de ODV verplichting moet een onderscheid worden gemaakt tussen:

1. De ODV zit nog in de opbouwfase

2. De ODV keert al uit.

Wij hebben beide situaties voor u uitgewerkt. Hierbij zetten wij ook de belangrijkste aandachtspunten voor u op een rij. Ontdek hier alle mogelijkheden en lees verder.

Hebt u hulp nodig? Schakel dan de ODV specialisten van Transparans Pensioenconsultants in.

2. Wanneer is er sprake van een (fiscaal) onzuivere ODV?

In de Wet op de loonbelasting staan de fiscale spelregels voor de ODV genoemd. Deze worden ook in diverse vraag en antwoord besluiten van de belastingdienst verder toegelicht. Het is belangrijk dat je je aan deze fiscale spelregels houdt. Doe je dit niet, bijvoorbeeld omdat je de looptijd van je ODV op 30 jaar stelt, dan wordt je ODV-aanspraak op dat moment onzuiver. Het gevolg is dat de volledige waarde van deze ODV-aanspraak ineens progressief belast wordt. Veelal betaal je dan 49,5% belasting. Dit is nog niet alles. Ook wordt er 20% revisierente in rekening gebracht. Alle reden dus om er voor te zorgen dat de opzet en uitvoering van je ODV fiscaal klopt. Dit geldt ook voor de juiste waardering en berekening van de hoogte van de ODV uitkeringen.

Neem geen risico. Schakel bij twijfel onze ODV-specialisten in. Zij hebben veel ervaring en beschikken over de juiste rekensoftware om fiscaal correcte ODV berekeningen te maken.

3. Waardoor kan een ODV fiscaal onzuiver worden?

Voorbeelden waardoor een ODV fiscaal onzuiver kan worden zijn:

Het onjuist waarderen van de ODV of het bevriezen van de verplichting.
Aantasting van de ODV (bijvoorbeeld door teveel dividend uit te keren).
Een foutieve begunstiging bij overlijden (bijvoorbeeld de BV opnemen als begunstigde).
Een onjuiste vaststelling van de looptijd van de uitkeringen.
Het ontbreken van de juridische overeenkomsten.

Bij vraag 2 zijn wij al ingegaan op de gevolgen van een fiscaal onzuivere ODV.